Auditoría posterior al despacho de las importaciones, análisis y propuesta de un procedimiento de auditoría para aplicar en el departamento de fiscalización externa de la Dirección de Fiscalización, Dirección General de Aduanas

Abstract

Este trabajo final de investigación aplicada tiene como objetivo proponer un procedimiento actualizado para la ejecución de Auditorías Posteriores al Despacho (APD) en la Dirección de Fiscalización de la Dirección General de Aduanas, específicamente en el Departamento de Fiscalización Externa, incorporando las reformas jurídicas recientes y las buenas prácticas internacionales recomendadas por la Organización Mundial de Aduanas, la Organización Mundial del Comercio y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico. La Dirección de Fiscalización, cuenta actualmente con un manual de procedimiento para las APD que data de 2017 (Manual DF-P-01-2017), este no contempla las reformas introducidas en la Ley General de Aduanas en el año 2022 y las reformas generadas a su Reglamento en el año 2023, lo que genera vacíos normativos y operativos, para la ejecución de las APD. Con base en las entrevistas realizadas a funcionarios se evidencia la necesidad urgente de actualizar el manual para asegurar uniformidad, transparencia y eficiencia en las auditorías. La propuesta de actualización del manual de procedimientos de las APD incluye principalmente las siguientes reformas legales: obligatoriedad del suministro de información, sanción al sujeto pasivo, posibilidad de cancelación por medio del pago fraccionado, improcedencia de regularización en casos penales y finalmente, la actualización en la conformación de los expedientes digitales. Por tanto, se plantea un procedimiento actualizado que contempla tres etapas: − Etapa I Acciones previas: asignación formal, perfilamiento del sujeto, creación de expediente digital. − Etapa II Inicio de la actuación: notificación, requerimiento de información, análisis documental y visitas de campo. − Etapa III Finalización: elaboración de informe, recomendaciones y remisión a procesos administrativos o judiciales. La actualización del manual de APD es indispensable para fortalecer el control aduanero, garantizar la correcta recaudación tributaria, cumplir con estándares internacionales, optimizar recursos y facilitar el comercio.

This final applied research project aims to propose an updated procedure for conducting Post-Clearance Audits (PCA) within the Audit Directorate of the General Directorate of Customs, specifically in the External Audit Department, incorporating recent legal reforms and international best practices recommended by the World Customs Organization, the World Trade Organization, and the Organization for Economic Cooperation and Development. The Audit Directorate currently has a procedure manual for PCAs dating back to 2017 (Manual DF-P-01-2017). This manual does not include the reforms introduced in the General Customs Law in 2022 and the amendments to its Regulations in 2023, creating regulatory and operational gaps in the execution of PCAs. Based on interviews conducted with officials, there is clear evidence of the urgent need to update the manual to ensure uniformity, transparency, and efficiency in audits. The proposed update to the PCA procedure manual primarily includes the following legal reforms: mandatory provision of information, penalties for the taxpayer, possibility of cancellation through installment payments, inadmissibility of regularization in criminal cases, and finally, updates to the structure of digital files. Therefore, the updated procedure consists of three stages: − Stage I – Preliminary Actions: formal assignment, taxpayer profiling, creation of a digital file. − Stage II – Commencement of Audit: notification, information request, document analysis, and field visits. − Stage III – Completion: preparation of the report, recommendations, and referral to administrative or judicial processes. Updating the PCA manual is essential to strengthen customs control, ensure proper tax collection, comply with international standards, optimize resources, and facilitate trade.